近日，一份刑事判決書揭開齊魯制藥有限公司（以下簡稱“齊魯制藥”）長達三年的隱秘操作——通過虛開13.51億元增值稅發(fā)票套取資金。

該案中，齊魯制藥被指控通過虛構交易，套取資金用于賬外支出及其他目的。這一行為，涉及一家咨詢公司、一家網絡科技公司、300多名員工注冊的個體工商戶。

一位資深稅務律師告訴21世紀經濟報道記者，齊魯制藥通過虛假交易將資金轉移至體外循環(huán)，既能滿足賬外資金需求，又能通過發(fā)票抵扣降低稅負，形成完整的非法利益鏈條。

這家以“集采價格殺手”聞名的藥企，一面以超低價中標國家藥品集采，一面通過空殼公司、員工身份偽造個體工商戶完成資金體外循環(huán)，暴露了醫(yī)藥行業(yè)“兩套價格”的潛規(guī)則與監(jiān)管盲區(qū)。

圖片來源：視覺中國

從合作到犯罪

在集采中以低價中標而聞名的齊魯制藥，此次卻被卷入虛開發(fā)票的風波。相關消息源自一份近期公布的虛開發(fā)票案件判決書，揭露了其涉嫌與某服務平臺合謀虛開發(fā)票的細節(jié)。

2月25日，21世紀經濟報道記者已無法在中國裁判文書網查詢到該判決書。在威科先行·法律信息庫上，仍能查詢到案號為(2024)皖0181刑初327號的刑事判決書文件。記者向齊魯制藥求證此事，截至發(fā)稿，未獲答復。

判決書顯示，事情始于2018年8月，馮立欣（已判決）利用齊魯制藥對賬外資金的需求，在安徽巢湖市注冊成立巢湖醫(yī)統(tǒng)天下健康咨詢有限公司（以下簡稱“巢湖醫(yī)統(tǒng)公司”），并與齊魯制藥達成合作協(xié)議。

齊魯制藥按照巢湖醫(yī)統(tǒng)公司的安排，提供300余名員工的身份信息，在巢湖市注冊多家個體工商戶并開設銀行賬戶。這些個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照和公章均由巢湖醫(yī)統(tǒng)公司統(tǒng)一保管，為后續(xù)操作埋下了伏筆。

時間推進到2019年3月，被告人趙某入職醫(yī)統(tǒng)天下（北京）網絡科技有限公司（以下簡稱“醫(yī)統(tǒng)網絡公司”），并于同年12月擔任運營部總監(jiān)，負責管理、指導巢湖醫(yī)統(tǒng)公司運營部。

當前期運作完成后，齊魯制藥在沒有接受任何藥品推廣服務和藥品交易的情況下，按月通過郵件向巢湖醫(yī)統(tǒng)公司發(fā)送開票信息、資金回流賬戶等內容。

巢湖醫(yī)統(tǒng)公司則根據這些信息，在信息平臺生成結算單，并開具等額增值稅專用發(fā)票給齊魯制藥及其關聯的山東萬潤醫(yī)藥有限公司、合肥永吉藥業(yè)有限公司、上海麥卡森醫(yī)藥有限公司、長春欣盛醫(yī)藥有限公司等公司。

然而，這些發(fā)票的背后并沒有真實的交易。

判決書顯示，2019年12月至2021年9月期間，巢湖醫(yī)統(tǒng)公司在無真實交易的情況下，向齊魯制藥及其關聯公司虛開增值稅發(fā)票13925份，金額總計12.75億元，稅額7647萬元，價稅合計13.51億元。趙某在此過程中非法獲利十余萬元。

巢湖醫(yī)統(tǒng)公司還委托了兩家財務公司，代理上述個體工商戶按照結算單金額的91%開具增值稅專用發(fā)票給巢湖醫(yī)統(tǒng)公司。齊魯制藥及其關聯公司收到發(fā)票后，按照結算單金額轉賬至巢湖醫(yī)統(tǒng)公司，巢湖醫(yī)統(tǒng)公司再按照91%的比例轉賬至齊魯制藥公司各省事業(yè)部實際掌控的個體工商戶銀行賬戶中，完成了一輪又一輪的資金回流。

2024年9月，安徽省某法院對趙某作出判決，認定其行為構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

北京市道成（太原）律師事務所主任律師董波向21世紀經濟報道記者指出，從回流的比例來看是扣除稅務成本后幾乎全部回流。

21世紀經濟報道記者以“醫(yī)藥 虛開”為關鍵詞在威科先行·法律信息庫查詢裁判文書發(fā)現，部分是出于提高經營成本從而減少應納稅額的目的，而有的則是虛開給無真實消費的企業(yè)員工作為報銷憑證。

“其一是虛增成本，通過虛構交易開具發(fā)票，企業(yè)可虛列成本，減少應納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅負擔。其二是騙取出口退稅或抵扣進項稅，其三是利用部分園區(qū)返稅、退稅政策降低一部分高收入員工的個人所得稅及社保問題。”董波強調，一般而言，虛開發(fā)票的核心目的是套取資金用于賬外支出和逃避稅收監(jiān)管。

董波進一步指出，還可能是掩蓋非法資金流動。資金回流至企業(yè)控制的個體工商戶賬戶后，可繞過監(jiān)管用于支付商業(yè)賄賂（如醫(yī)藥回扣）、員工福利等賬外支出，規(guī)避財務審計和稅務稽查。

資金閉環(huán)設計復雜

從各地稅務局已披露的虛開發(fā)票案例來看，一些醫(yī)藥企業(yè)明面上的交易可能只是精心設計的“自導自演”戲碼，其中隱藏著復雜的資金閉環(huán)設計。

例如，國家稅務總局黑龍江省稅務局透露，黑龍江省天華醫(yī)藥有限責任公司（以下簡稱“天華醫(yī)藥”）以第三方公司的名義與藥品生產廠家簽訂購貨合同，以底價購進藥品。

原本應作為“過客”的第三方公司，又將這些藥品送回天華醫(yī)藥庫房。這一輪看似毫無邏輯的“買賣”輪回，為天華醫(yī)藥創(chuàng)造了虛高的銷售收入，并據此開具了大量虛高的增值稅專用發(fā)票。

甚至，部分涉案企業(yè)為規(guī)避稅務檢查，還偽造購銷合同、出入庫單等材料，賬面上支付貨款后，再利用若干賬戶形成資金回流。

再以齊魯制藥涉虛開發(fā)票案來看，交易模式隱蔽，使用多層嵌套結構且利用員工身份掩護。

“上述案件通過關聯公司、個體工商戶、財務管理公司構建資金閉環(huán)，資金經多層級賬戶流轉稀釋痕跡，而藥企的集團化運營特性也為此類嵌套提供了便利?！倍ǚ治龇Q。

虛開發(fā)票罪名之下，亦有企業(yè)高管涉嫌觸碰紅線。例如，遼寧百豐醫(yī)藥股份有限公司（以下簡稱“百豐醫(yī)藥”）曾透露，2023年該公司3名高管因涉嫌虛開發(fā)票罪被刑事拘留，涉及百豐醫(yī)藥4家子公司。

值得注意的是，在這類案件中，咨詢公司的身影頻頻出現。兩票制實施后，大量冠以“咨詢管理服務”“醫(yī)藥科技咨詢”“信息科技”等頭銜的第三方服務公司應運而生。這些公司為制藥企業(yè)提供咨詢服務，并開具發(fā)票，但其中不乏虛開發(fā)票之嫌。

醫(yī)藥行業(yè)虛開發(fā)票案件頻發(fā)，背后是行業(yè)“帶金銷售”模式的頑疾難除。合規(guī)方式下，商業(yè)公司或藥企可自行完成營銷活動，真實發(fā)生市場推廣等工作。

然而，當醫(yī)藥企業(yè)試圖向醫(yī)療機構各個科室的工作人員行賄時，常以藥品回扣、贊助費、活動經費的名義提供資金。這部分被冠以“營銷推廣”的費用，則需要通過虛開發(fā)票獲取返費。

針對這一現象，國家相關部門已經采取了嚴厲的打擊措施。

2020年，國家衛(wèi)生健康委等9部委聯合印發(fā)《關于印發(fā)2020年糾正醫(yī)藥購銷領域和醫(yī)療服務中不正之風工作要點的通知》，明確提出，嚴厲打擊醫(yī)藥企業(yè)與合同營銷組織（CSO）企業(yè)串通，虛構費用套現以支付非法營銷費用的違法行為。

在2024年12月20日，國家醫(yī)保局發(fā)布《關于對個別藥企虛開發(fā)票制造“兩套價格”問題進行關注的函》。其中指出，巨大的價格差通過虛開發(fā)票手段“洗白”并“提現”，成為不法經銷商牟利和商業(yè)賄賂的資金來源，導致部分藥品價格從源頭就虛高。

對于虛開發(fā)票、虛假交易和虛設活動等違規(guī)套取資金的行為，國家衛(wèi)生健康委等14部委在2024年的糾正不正之風相關文件中表示，保持打擊高壓態(tài)勢。同時，嚴查各類會議、捐贈資助、科研合作等活動中的捆綁銷售和“帶金銷售”等違法違規(guī)行為。

然而，醫(yī)藥行業(yè)資金流轉需求復雜，當虛開發(fā)票常被包裝為“服務費”“咨詢費”后，與真實業(yè)務混雜，稽查難度更高。

董波表示，傳統(tǒng)手段依賴形式審查，難以穿透復雜的資金閉環(huán)設計。另外，在技術層面還很難精準識別服務類交易的真實性，但區(qū)塊鏈電子發(fā)票、資金穿透式監(jiān)管等技術手段或能實質性突破。

“區(qū)塊鏈電子發(fā)票通過鏈上不可篡改、全流程可追溯的特性，可確保交易真實性，虛開發(fā)票的‘合同—發(fā)票—資金’閉環(huán)將因數據透明而難以偽造。再結合大數據分析，追蹤資金多層流轉路徑，識別異常資金循環(huán)模式?！倍ㄟM一步指出。